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Índice de contenidos

1. El Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF): la base de todo
2. IGIC: El Impuesto General Indirecto Canario en 2026
3. IGIC Franquiciado (REPEP): La gran novedad para autónomos en 2026
4. La Zona Especial Canaria (ZEC): tipo del 4% en Impuesto sobre Sociedades
5. La RIC: Reserva para Inversiones en Canarias
6. La DIC: Deducción por Inversiones en Canarias
7. Novedades en el IRPF autonómico de Canarias 2026
8. ITP y AJD en Canarias: ventajas en la adquisición de vivienda
9. Fiscalidad para nómadas digitales y expatriados en Canarias
10. El AIEM: Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías
11. Preguntas frecuentes sobre fiscalidad en Canarias

1. El Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF): la base de todo {#ref-canarias}

El REF es el conjunto de medidas económicas y fiscales que regulan el tratamiento tributario especial de las Islas Canarias. Su fundamento legal está en la Ley 19/1994, de 6 de julio, modificada de forma sustancial por la Ley 8/2018, que amplió y modernizó los incentivos fiscales disponibles.

La razón de ser del REF es la condición de región ultraperiférica de Canarias reconocida en el artículo 349 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE). Esta condición, derivada de su lejanía geográfica, su dependencia del transporte aéreo y marítimo y las limitaciones estructurales propias de la insularidad, justifica que el archipiélago cuente con un régimen tributario diferenciado, autorizado y supervisado por la Comisión Europea.

El REF se articula en torno a varios pilares fundamentales que explicamos en detalle a lo largo de esta guía: el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario), sustituto del IVA con tipos inferiores; la ZEC (Zona Especial Canaria), régimen de baja tributación para empresas; la RIC (Reserva para Inversiones en Canarias), incentivo a la reinversión de beneficios; la DIC (Deducción por Inversiones en Canarias), deducción en cuota del Impuesto sobre Sociedades; el AIEM (Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias); y los incentivos específicos en IRPF autonómico e ITP-AJD.

2. IGIC: El Impuesto General Indirecto Canario en 2026 {#igic-canarias-2026}

¿Qué es el IGIC?

El IGIC es el equivalente canario al IVA peninsular. A diferencia del IVA, el IGIC no forma parte del sistema armonizado de IVA de la Unión Europea, lo que permite a Canarias fijar sus propios tipos impositivos, históricamente más bajos que los del resto de España. El IGIC grava el consumo final de bienes y servicios en el archipiélago y debe ser repercutido por los empresarios y profesionales en sus facturas a clientes finales.

Tipos impositivos del IGIC vigentes en 2026

La Ley 9/2025, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de Canarias para 2026 (en vigor desde el 1 de enero de 2026) introdujo cambios relevantes en los tipos del IGIC:

Clave práctica: El tipo general del IGIC (7%) es menos de la mitad del IVA general peninsular (21%), lo que representa una ventaja fiscal muy significativa tanto para consumidores como para empresas que operan en Canarias.

Cambios más relevantes del IGIC en 2026

Los Presupuestos de Canarias para 2026 aprobaron las siguientes modificaciones concretas:

Nuevas aplicaciones del tipo cero (0%): Las camas médicas, electromédicas u hospitalarias pasan a tributar al 0%, cuando anteriormente estaban sujetas al tipo reducido del 3%.

Nuevo tipo del 1% para hidrocarburos: Se crea un tipo específico del 1% para las entregas e importaciones de petróleo y productos derivados, incluyendo mezclas con biocombustibles.

Incremento en bebidas: Las bebidas azucaradas suben del 5% al 7%, y las bebidas energéticas pasan del 7% al 15%, en línea con las políticas de salud pública europeas.

Ampliación del tipo reducido en vivienda: El umbral de edad para acceder al tipo reducido del 3% en la adquisición de primera vivienda habitual sube de 35 a 40 años, y el precio máximo del inmueble se eleva hasta los 200.000 euros.

3. IGIC Franquiciado (REPEP): La Gran Novedad para Autónomos en 2026 {#repep-igic-franquiciado}

¿En qué consiste el REPEP?

Uno de los cambios más significativos del año para los trabajadores autónomos es la reforma del Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional (REPEP), también conocido como IGIC franquiciado. Desde el 1 de julio de 2026, el Gobierno de Canarias eleva el umbral de la franquicia del IGIC de 30.000 a 50.000 euros de volumen anual de operaciones. Los autónomos y profesionales que no superen este límite y decidan acogerse voluntariamente a este régimen podrán no repercutir IGIC en sus facturas a clientes y reducir sus declaraciones periódicas de IGIC de cuatro autoliquidaciones trimestrales a una única declaración anual (a partir del 1 de enero de 2027).

Según el Gobierno de Canarias, hasta 11.000 autónomos en las islas podrían beneficiarse de esta medida, con un ahorro estimado de 22 millones de euros en costes administrativos y de gestión (fuente: ATA Canarias, marzo 2026).

Puntos clave del REPEP que debes conocer

El régimen es completamente voluntario: los autónomos que prefieran mantenerse en el sistema general de IGIC pueden hacerlo. Sin embargo, existe una contrapartida importante: acogerse al REPEP implica no poder deducir el IGIC soportado en las compras y gastos de la actividad. Esta limitación puede resultar desfavorable para negocios con un volumen elevado de gastos con IGIC, por lo que conviene analizar cada caso individualmente.

Canarias se convierte así en la única comunidad autónoma de España que aplica efectivamente la franquicia prevista en la Directiva Europea 2020/285, elevando el umbral por encima de la media de la UE (aproximadamente 40.000 euros). El Gobierno de España ha sido denunciado ante la Comisión Europea por no haber traspuesto esta directiva, que permite eximir de IVA a autónomos con facturación inferior a 85.000 euros. Canarias, gracias a su régimen fiscal propio, ha podido actuar de forma independiente.

4. La Zona Especial Canaria (ZEC): Tipo del 4% en Impuesto sobre Sociedades {#zec-canarias}

¿Qué es la ZEC y por qué es tan atractiva?

La Zona Especial Canaria (ZEC) es el instrumento más potente del REF para la atracción de inversión empresarial internacional. Permite a las entidades inscritas en su registro tributar a un tipo reducido del 4% en el Impuesto sobre Sociedades —frente al tipo general español del 25%— sobre la parte de la base imponible correspondiente a operaciones realizadas efectivamente en el ámbito geográfico de la ZEC.

La ZEC fue autorizada por la Comisión Europea y tiene vigencia hasta el 31 de diciembre de 2032, lo que ofrece estabilidad y visibilidad a largo plazo para cualquier proyecto de inversión.

Requisitos para acceder a la ZEC

Para inscribirse en el Registro Oficial de Entidades de la ZEC, la empresa debe cumplir los siguientes requisitos:

Inversión mínima en los dos primeros años de actividad: 100.000 euros en Gran Canaria o Tenerife, y 50.000 euros en el resto de las islas (La Palma, La Gomera, El Hierro, Lanzarote, Fuerteventura).

Creación y mantenimiento de empleo: al menos 5 empleos en las islas capitales (Gran Canaria y Tenerife) y al menos 3 empleos en las islas no capitales.

Domicilio social y sede de dirección efectiva en el ámbito geográfico de la ZEC.

Actividades autorizadas: La normativa ZEC contempla un catálogo de actividades elegibles que incluye industria, tecnología, logística, comercio mayorista, servicios financieros y de comunicaciones, entre otras.

Beneficios fiscales adicionales de la ZEC

Más allá del tipo del 4% en el Impuesto sobre Sociedades, las entidades ZEC disfrutan de exención de IGIC en la adquisición de bienes de inversión y en la prestación de servicios a otras entidades ZEC; exención del ITP-AJD en operaciones de inversión; exención del IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) en la distribución de dividendos a sociedades no residentes en territorio español; y la posibilidad de combinar el régimen ZEC con otras figuras del REF como la RIC y la DIC.

La ZEC es especialmente interesante para empresas tecnológicas, startups, plataformas de e-commerce, empresas de logística internacional, holdings y estructuras de inversión que quieran establecer su base operativa dentro de la UE con una carga fiscal mínima y plena seguridad jurídica.

5. La RIC: Reserva para Inversiones en Canarias {#ric-canarias}

¿Qué es la RIC?

La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) es un potente incentivo fiscal regulado en el artículo 27 de la Ley 19/1994 que permite a las empresas reducir su base imponible en el Impuesto sobre Sociedades destinando beneficios no distribuidos a una reserva específica orientada a la inversión en Canarias. Es aplicable a sociedades con domicilio fiscal en Canarias, establecimientos permanentes en Canarias de empresas no residentes y autónomos en estimación directa con actividad en Canarias.

¿Cómo funciona la RIC?

La empresa puede dotar la RIC con hasta el 90% del beneficio neto no distribuido del ejercicio (el 80% en el caso de establecimientos permanentes de no residentes). Esta dotación se deduce directamente de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, generando un ahorro fiscal inmediato. Una vez dotada la reserva, la empresa dispone de un plazo de 3 años desde el cierre del ejercicio en que se dotó para materializar la inversión en activos admitidos.

Ejemplo práctico: Una empresa con domicilio en Las Palmas obtiene 500.000 € de beneficio neto. Puede dotar la RIC por hasta 450.000 € (90%), reduciendo su base imponible en esa cantidad y materializando posteriormente la inversión en activos en Canarias dentro del plazo legal. El ahorro fiscal sobre esos 450.000 € al tipo general del 25% sería de hasta 112.500 €.

Inversiones admisibles para la RIC

La normativa contempla un amplio abanico de inversiones válidas: adquisición de activos fijos nuevos (maquinaria, equipos, instalaciones); inmuebles destinados a la actividad empresarial en Canarias; suscripción de acciones o participaciones en sociedades que realicen inversiones en Canarias; creación de empleo en Canarias relacionado con la inversión; e inversiones en determinados títulos de deuda pública canaria.

Obligaciones de mantenimiento

Los activos en los que se materialice la RIC deben mantenerse en funcionamiento en la empresa durante un mínimo de 5 años (o 3 años si se trata de bienes muebles), sin ser transmitidos, arrendados ni cedidos a terceros. La RIC debe figurar en el balance de la empresa con absoluta separación y título apropiado, siendo indisponible mientras se mantengan los bienes en los que se materializó.

6. La DIC: Deducción por Inversiones en Canarias {#dic-canarias}

¿Qué es la DIC?

La Deducción por Inversiones en Canarias (DIC) permite a las empresas deducir directamente de la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades un porcentaje de las inversiones realizadas en activos fijos nuevos en Canarias. A diferencia de la RIC, que actúa sobre la base imponible, la DIC actúa sobre la cuota del impuesto, lo que la convierte en un ahorro fiscal directo e inmediato de mayor impacto.

Porcentajes y límites de la DIC

El porcentaje de deducción alcanza hasta el 25% de la inversión en activos fijos nuevos. El límite general sobre la cuota es del 50% de la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades, que se amplía al 70% cuando se combina con otras deducciones, y hasta el 80% para inversiones realizadas en las denominadas islas verdes (La Palma, La Gomera y El Hierro).

RIC + DIC: la combinación estratégica más potente del REF

La RIC y la DIC son compatibles entre sí y pueden aplicarse de forma simultánea sobre una misma inversión, amplificando el beneficio fiscal total. Esta combinación es una de las herramientas de planificación fiscal más potentes disponibles para empresas establecidas en Canarias y debe planificarse cuidadosamente con asesoramiento especializado para maximizar el ahorro dentro de los límites legales.

7. Novedades en el IRPF Autonómico de Canarias 2026 {#irpf-canarias-2026}

Deflactación de la tarifa autonómica

La Ley 9/2025 de Presupuestos Generales de Canarias para 2026 ha deflactado la tarifa autonómica del IRPF en un 2,1% en todos sus tramos, en línea con la evolución del IPC. Esto significa que los contribuyentes canarios soportan una carga tributaria autonómica ligeramente inferior en términos reales respecto al año anterior.

Actualización de límites de renta para deducciones

Los límites máximos de renta para poder aplicar las deducciones autonómicas se han incrementado: en tributación individual, de 45.500 € a 46.455 €; en tributación conjunta, de 60.500 € a 61.770 €.

Principales deducciones autonómicas disponibles en Canarias en 2026

Los residentes fiscales en Canarias pueden aplicar en su declaración del IRPF 2026 las siguientes deducciones autonómicas, entre otras:

Por familia y descendientes: 200 € por el primer o segundo hijo; 400 € por el tercer hijo; 600 € por el cuarto hijo; y 700 € por el quinto hijo y sucesivos.

Por gastos de guardería: 15% de los gastos satisfechos en guarderías para hijos menores de 3 años, con un máximo de 400 € por hijo, siempre que ambos progenitores trabajen.

Por familia numerosa: 500 € para familia numerosa de categoría general y 1.000 € para categoría especial.

Por vivienda: deducciones por alquiler de vivienda habitual, inversión en primera vivienda, donaciones a descendientes menores de 35 años para adquisición de su primera vivienda, y gastos de adecuación por discapacidad.

Por inversión en empresas de nueva creación: nueva deducción introducida en los Presupuestos 2026 para incentivar la inversión en startups y empresas de reciente constitución radicadas en Canarias.

Por traslado de residencia a Canarias: deducción específica por los gastos de traslado, diseñada para atraer talento y profesionales cualificados al archipiélago.

Por gastos de estudios: deducción por gastos escolares y material educativo en centros canarios.

Por donaciones medioambientales y patrimoniales: hasta el 10% de las cantidades donadas a entidades dedicadas a la conservación del patrimonio natural o histórico canario, con un límite de 150 € o el 10% de la cuota autonómica.

Para expatriados y residentes internacionales, es imprescindible recordar que para aplicar las deducciones autonómicas de Canarias es necesario tener la residencia fiscal en Canarias durante el ejercicio correspondiente, lo que se determina principalmente por el criterio de permanencia superior a 183 días en el territorio.

8. ITP y AJD en Canarias: Ventajas en la Adquisición de Vivienda {#itp-ajd-canarias}

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD) en Canarias se gestiona a nivel autonómico y presenta condiciones favorables para determinados compradores, que los Presupuestos 2026 han mejorado.

Novedades ITP en los Presupuestos de Canarias 2026

Los Presupuestos de Canarias para 2026 han actualizado los requisitos para acceder al tipo reducido en la adquisición de primera vivienda habitual: la edad del adquirente se amplía hasta los 40 años (antes era 35 años); el precio máximo del inmueble sube hasta los 200.000 euros; y la renta máxima del adquirente se establece en 46.455 € en tributación individual, ampliable en función del mínimo familiar aplicable.

Exención ZEC en ITP-AJD

Las entidades inscritas en la ZEC disfrutan de exención en el ITP-AJD para las operaciones de inversión vinculadas al proyecto empresarial, lo que supone un ahorro adicional significativo en la fase de constitución y expansión de la empresa en Canarias.

9. Fiscalidad para Nómadas Digitales y Expatriados en Canarias {#nomadas-digitales-canarias}

Canarias se ha consolidado como uno de los destinos preferidos de nómadas digitales, trabajadores remotos internacionales y profesionales extranjeros que buscan establecer su residencia dentro de Europa con un marco fiscal ventajoso y una elevada calidad de vida.

La Visa de Nómada Digital Española

La Visa de Nómada Digital (creada por la Ley 28/2022, de 21 de diciembre) permite a nacionales de terceros países residir en España trabajando de forma remota para empleadores o clientes situados fuera del territorio español. Para 2026, los requisitos económicos para obtener la visa incluyen ingresos mínimos de 2.850 € mensuales (200% del SMI); un incremento de 1.060 €/mes por el primer familiar dependiente; un incremento de 357 €/mes por cada familiar adicional; y un seguro de salud privado con cobertura mínima de 30.000 € y sin copagos.

La Ley Beckham: régimen especial de impatriados al 24%

Los titulares de la Visa de Nómada Digital pueden solicitar acogerse al régimen especial de impatriados, conocido como Ley Beckham, que permite tributar en el IRPF a un tipo fijo del 24% sobre los rendimientos del trabajo y de actividades económicas, durante un máximo de 6 años desde el traslado a España. Es una opción especialmente ventajosa para profesionales con ingresos elevados, dado que el tipo marginal máximo del IRPF en Canarias puede alcanzar el 47%.

Ventajas específicas de residir en Canarias frente a otras comunidades

Elegir Canarias como destino de residencia frente a otras comunidades autónomas españolas ofrece ventajas adicionales concretas: el IGIC al 7% frente al IVA peninsular del 21% en los consumos cotidianos; las deducciones autonómicas del IRPF disponibles para residentes; el acceso al ecosistema ZEC y REF para quienes constituyan actividad empresarial en las islas; y un coste de vida generalmente inferior al de otras capitales europeas con condiciones climáticas y de calidad de vida excepcionales.

10. El AIEM: Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías {#aiem-canarias}

El AIEM es un tributo canario que grava la producción local de determinados bienes industriales y su importación desde fuera de Canarias, con el objetivo de proteger la industria local y compensar los costes de insularidad y lejanía. El AIEM es un instrumento específico del REF que no tiene equivalente en el resto del territorio español. Su gestión y recaudación corresponde a la Comunidad Autónoma de Canarias, y los Presupuestos de 2026 han mantenido su estructura general sin modificaciones sustanciales en los tipos aplicables.

Para las empresas que operan en el sector industrial o de importación en Canarias, el AIEM es un elemento que debe tenerse en cuenta en la planificación fiscal y logística, ya que puede afectar a la competitividad de los productos importados frente a los de fabricación local.

11. Preguntas Frecuentes sobre Fiscalidad en Canarias {#preguntas-frecuentes-fiscalidad-canarias}

¿Tengo que pagar IVA si facturo desde Canarias? No. En Canarias no aplica el IVA peninsular. En su lugar se aplica el IGIC, cuyo tipo general es del 7%. Si tus clientes están en la península o en el extranjero, es importante analizar correctamente las reglas de localización del hecho imponible para determinar qué impuesto indirecto aplica en cada operación.

¿Puede una empresa extranjera inscribirse en la ZEC? Sí. Pueden inscribirse en la ZEC tanto sociedades de nueva constitución como entidades ya existentes, siempre que cumplan los requisitos de inversión mínima y creación de empleo, y establezcan su domicilio social y dirección efectiva en Canarias.

¿Es compatible la ZEC con la RIC? Sí. Una entidad ZEC puede adicionalmente dotar la RIC sobre sus beneficios no distribuidos, ampliando el beneficio fiscal total. No obstante, la base sobre la que tributa al 4% y la base sobre la que se dota la RIC son elementos que deben planificarse conjuntamente con asesoramiento especializado.

¿Cuándo conviene acogerse al REPEP de IGIC franquiciado? El REPEP es ventajoso cuando el autónomo tiene pocos gastos con IGIC soportado y cuando su clientela es principalmente consumidores finales que no pueden recuperar el IGIC. Para autónomos que trabajan principalmente con otras empresas, el análisis debe hacerse caso por caso, comparando el ahorro administrativo con la pérdida del derecho a deducción.

¿Qué impuestos paga un nómada digital residente en Canarias? Si reside más de 183 días al año en España y no se acoge al régimen Beckham, tributa como residente fiscal español por su renta mundial. Si se acoge a la Ley Beckham, tributa a un tipo fijo del 24% sobre sus ingresos durante hasta 6 años. En ambos casos, como consumidor en Canarias, sus compras cotidianas tributan por IGIC al 7% en lugar de IVA al 21%.

¿Puede un autónomo residente en Canarias aplicar la RIC? Sí. Los autónomos (personas físicas) en régimen de estimación directa que ejerzan actividad en Canarias pueden acceder a la deducción por dotaciones a la RIC en su declaración de IRPF, lo que supone un instrumento de ahorro fiscal también disponible para los trabajadores por cuenta propia.

¿Cuánto puedo ahorrar con la ZEC frente al régimen general? Una empresa que tribute al 4% de la ZEC en lugar del 25% general sobre su base imponible canaria obtiene un ahorro de 21 puntos porcentuales por cada euro de beneficio generado en Canarias. Sobre una base imponible de 1.000.000 €, la diferencia entre tributar al 25% (250.000 €) y al 4% (40.000 €) es de 210.000 € de ahorro fiscal anual.

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El REF canario ofrece un conjunto de ventajas fiscales extraordinarias, pero su correcta aplicación exige un análisis detallado de cada situación. Combinar incorrectamente instrumentos como la ZEC, la RIC y la DIC, o no cumplir los requisitos formales y materiales de cada régimen, puede derivar en regularizaciones, sanciones y pérdida de los beneficios obtenidos.

En Canarias Law Firm contamos con un equipo de abogados y asesores fiscales especializados en el REF canario, con experiencia en planificación fiscal para empresas nacionales e internacionales; constitución de entidades ZEC y gestión de su cumplimiento; asesoramiento en RIC y DIC (dotación, materialización y mantenimiento); altas de autónomos y análisis del régimen REPEP; asesoramiento a nómadas digitales y expatriados (Visa Nómada Digital, Ley Beckham y residencia fiscal); declaraciones de IRPF, IGIC e Impuesto sobre Sociedades en Canarias; y revisión y defensa ante procedimientos de comprobación de la Agencia Tributaria Canaria.